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税务统一征收社保四成费率仍有下调空间
信息来源:中国会计网 添加时间: 2018/8/10 16:30:34 
  税务局和社保机构共同征收社保费的时代正式画上句号。在最新公布的《国税地税征管体制改革方案》(以下简称“《方案》”)中,国务院明确规定从明年1月1日起,各项社保费将交由税务部门统一征收。
 
  《中国经营报》记者获悉,相比社保局采取核定征收模式,社保费由税务局统一征收后将据实征收。现行税制体系下,税务局的据实征收有利于提高市场主体的缴存率,但却在一定程度上会导致部分企业缴费负担增加。
 
  人社部数据显示,目前“五险”(养老、医疗、工伤、生育、失业)总费率为39.25%,企业负担为28.25%,个人负担为11%。在当前减税降费的背景下,降低社保费率成为企业减负的一个方向。
 
  征收方式:核定改据实
 
  征收方式的改变,成为社保费改革的一个主要变化。
 
  根据上述《方案》要求,从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。
 
  此外,按照便民、高效的原则,合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围,对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批,逐步推进。
 
  记者了解到,社会保险项目均是企业法定缴费义务,其征收工作以参保人的实际收入为费基,按固定费率缴费。目前社保费的缴费基数上限是上一年在岗职工月平均工资的300%,下限以在岗职工月平均工资算术平均数60%为缴费基数。
 
  7月26日,一位社保系统研究专家告诉记者,尽管是按照固定费率缴费,但是企业在实际缴存中承担的税负也有差异,且目前社保费率并未全国统筹,这种情况下社保费在各省、各区域以及各企业之间的标准也就不一样。
 
  以快递行业为例,因人员流动性大,企业为员工缴纳社保费也存在诸多差异。“一些大型企业合规性高,一般都为员工缴纳五险,相应地,企业为员工五险承担的税负也会较高,但有些企业则不会给员工缴纳五险,单纯从社保费遵缴率情况看,企业之间的公平性已经被打破。”该人士说。
 
  《中国企业社保白皮书2017》显示,我国“五险”由于缴纳成本过高,基数合规的企业比例呈逐渐略有减少的趋势。数据显示,2015年,我国基数合规企业占比38.34%,2016年下滑至25.11%,2017年这一数字降至24.1%。基数合规企业连续三年减少,加大了当前五险支出压力。
 
  一位税务系统人士分析,社保费原来由社保机构负责征收,采取核定原则,对企业逃避缴费的情况有待加强。“而税务系统的据实征收可以有效解决企业瞒报缴费基数的问题。”
 
  中国社科院财经战略研究院研究员张斌认为,社保费由税务局统一征收后,与社会保险经办机构相比,税务部门在技术手段、制度支撑、管理经验以及实现《社会保险费》规定的“用人单位应当自行申报,按时足额缴纳社会保险费”方面都有明显优势。
 
  税负变化:降低社保费率
 
  然而,对企业来说,社保费据实征收在提高社会保险费收缴率的同时,也意味着企业的负担或将增加。
 
  根据世界银行的统计数据,2017年我国企业纳税规模占利润总额的比重高达67%,仅仅略低于巴西。无论是和欧美的发达国家,还是和亚洲其他新兴市场国家相比,我国企业税费占利润的比重都过高。
 
  世界银行的这一判断,与国内券商机构的报告有较高的吻合度。
 
  海通证券宏观研究院的报告认为,根据我国税收收入分配来看,2017年我国企业税费中企业所得税占比27%,而以增值税、消费税为主的间接税占比则超过70%。与同是以间接税为主的亚洲国家相比,我国企业的相关税率又较高。
 
  海通证券宏观研究院研究员姜超分析,为了解决企业税负过重的问题,我们认为需要逐步减少间接税征收范围,提高直接税比重。同时,针对企业的各项税收,需要适当降低相关税率。
 
  在所有相关税率中,社保费率的改革值得关注,且随着国地税合并的完成,社保费率下调的改革也应提上日程。
 
  7月25日,北京一位就职于社保系统的人士坦言,当前监管层对下调社保费率的顾虑其实也比较多,抉择也很矛盾。“一个很典型的情况是,以前由于企业缴费的社会保险项目征管效率不高,导致养老、医疗为代表的险种长期存在财务可持续性风险。加强征管有利于弥补缺口,但也会造成企业税负的增加。”
 
  人社部公布的数字显示,目前我国社保费率为39.25%,其中养老和医保占36%左右。对于各界普遍呼吁下调的养老和医保费率,目前有上海、杭州和厦门等地进行了尝试。
 
  此前,人社部和财政部也联合发文降低养老保险缴费费率。
 
  根据通知,自2018年5月1日起,将企业职工基本养老保险单位缴费比例超过19%的省(区、市),以及基金累计结余可支付月数(截至2017年底)高于9个月的,可阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。
 
  中国社科院财经战略研究院研究员汪德华认为,目前工伤、生育、失业这三项基金的结余比较多,但相比养老和医疗来说,这三项基金的收入占比较小,可统筹的作用也有限。
 
  财政部数据显示,2017年我国五项社会保险基金收入合计67154亿元,基金支出合计57145亿元。其中,基本养老保险基金收入46614亿元,支出40424亿元,年末基本养老保险基金累计结存50202亿元。
 
  在此背景下,上述社保系统研究专家建议,虽然目前养老和医疗保险基金在部分地区面临压力,但从长远看,这两项社保费率下调的空间仍然存在,在国务院提出降成本的要求后,当前不失为一个改革契机。
 
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